Mit jelent?
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény (angolul double taxation treaty, röviden DTT) két ország közötti nemzetközi megállapodás, amely szabályozza, hogy egy adott jövedelemtípus – például osztalék, kamat, munkabér – után melyik ország, milyen mértékben vethet ki adót. Magyarország számos országgal, köztük az Egyesült Államokkal és a legtöbb európai állammal is kötött ilyen egyezményt. A cél, hogy a befektető ne fizessen kétszer teljes adót ugyanazon jövedelem után: egyszer a jövedelem forrása szerinti országban, egyszer pedig a lakóhelye szerinti Magyarországon.
Hogyan működik?
A gyakorlatban az egyezmény tipikusan úgy érvényesül, hogy a forrás szerinti ország egy kedvezményes, egyezményes kulccsal von le forrásadót a kifizetésből – ez gyakran alacsonyabb, mint a törvényi alapkulcs –, majd Magyarországon a fennmaradó különbözetet kell megfizetni, ha az itthoni kulcs magasabb. A kedvezményes kulcs igénybevételéhez sokszor nyilatkozatot kell tenni a kifizető felé arról, hogy a befektető az adott ország adóügyi illetőségű személye; amerikai értékpapíroknál ezt a W-8BEN nyomtatvány szolgálja. Egyezmény hiányában, vagy ha a nyilatkozat elmarad, előfordulhat, hogy a teljes forrásadót levonják, és a beszámítás bonyolultabbá válik.
Mire figyelj?
Az egyezmények országonként és jövedelemtípusonként eltérő kulcsokat és szabályokat tartalmazhatnak, ezért nem lehet egységes ökölszabályt mondani – mindig az adott ország és jövedelemtípus szerint kell tájékozódni. A bevalláskor a külföldön megfizetett adó beszámításához igazolásra van szükség, amit a bróker éves kimutatása (lásd jövedelemigazolás) biztosíthat. Mivel az egyezmények tartalma és a hazai adószabályok is időről időre módosulhatnak, a mindenkori, aktuális előírásokat mindig érdemes ellenőrizni a bevallás elkészítése előtt.