Mit jelent?
A munkavállalói részvényopció azt a jogot adja, hogy egy előre meghatározott áron (lehívási ár) vásárolhatsz részvényt a munkáltatódtól vagy annak anyavállalatától, egy jövőbeli időpontban. Ha a részvény piaci ára időközben a lehívási ár fölé emelkedik, nyereséged keletkezik: olcsóbban jutsz hozzá a papírokhoz, mint amennyit a piacon érnek. A magyar adórendszerben az ilyen juttatás megítélése alapvetően kétféle lehet: vagy munkaviszonyból származó jövedelemként (bér jellegű, SZJA és járulékok terhelik), vagy - ha a program megfelel bizonyos jogszabályi feltételeknek, például elismert Munkavállalói Résztulajdonosi Programon (MRP) keresztül valósul meg - kedvezőbb, tőkejövedelem jellegű adózás alá eshet.
Hogyan működik?
A legtöbb hazai és nemzetközi cégnél alkalmazott opciós program esetén a lehíváskor keletkező nyereség (a piaci ár és a lehívási ár különbözete) jellemzően munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, ami azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadó mellett szociális hozzájárulási adó is terheli, és a munkáltatónak bérjellegű közteherfizetési kötelezettsége keletkezik. Ha a részvényeket később, a lehíváskori piaci árnál magasabb áron adod el, az azt követő árfolyamnyereség már ellenőrzött tőkepiaci ügyletként vagy egyéb árfolyamnyereségként adózhat, a nyereség számításának alapja a lehíváskori piaci ár lesz. Az elismert MRP-szervezeten keresztül juttatott résztulajdon ezzel szemben speciális, kedvezményesebb szabályok szerint adózhat - itt a pontos feltételek és mértékek jogszabályhoz kötöttek, és rendszeresen változnak.
Mire figyelj?
Mielőtt elfogadsz egy opciós juttatást, érdemes tisztázni a munkáltatóddal (vagy annak könyvelőjével, adótanácsadójával), pontosan milyen konstrukcióban történik a program, mert ez alapvetően meghatározza, mennyi adót és járulékot kell majd fizetned lehíváskor és eladáskor. Külföldi anyavállalat (pl. amerikai tőzsdei cég) esetén további bonyodalmat okozhat, hogy a külföldi bróker vagy transzferügynökség nem magyar szabályok szerint állítja ki az igazolásokat, ezért a bevallás elkészítéséhez neked kell összegyűjtened és átszámolnod (forintosítanod) az adatokat. A mindenkori szabályok és adókulcsok időről időre változnak, ezért konkrét helyzetben mindig érdemes friss, hivatalos tájékoztatást vagy szakértői segítséget kérni.