Mit jelent?
Az Egyesült Államok a világ kevés országainak egyike, amely az állampolgárság (nem csak a lakóhely) alapján adóztat: egy amerikai állampolgár akkor is köteles évente amerikai adóbevallást benyújtani, ha egész életében külföldön, például Magyarországon él és dolgozik. Ehhez kapcsolódik az FBAR (Foreign Bank Account Report), egy külön, nem az adóbevallás részét képező bejelentés, amelyet a FinCEN nevű amerikai pénzügyi hatóság felé kell megtenni, ha az érintett személy külföldi számláinak együttes, egyidejű egyenlege egy adott évben átlépett egy meghatározott dollárküszöböt. A bejelentési kötelezettség nem csak a saját nevű számlákra vonatkozhat, hanem bizonyos esetekben az aláírási joggal rendelkezett (pl. munkahelyi) számlákra is.
Hogyan működik?
Az FBAR-t nem az amerikai adóhivatalhoz (IRS), hanem külön, elektronikus úton kell benyújtani, és formálisan elkülönül a szokásos amerikai jövedelemadó-bevallástól - vagyis egy amerikai állampolgárnak Magyarországon élve akár egyszerre két bejelentési kötelezettsége is lehet: az IRS felé az adóbevallás, és a FinCEN felé az FBAR. A gyakorlatban ehhez kapcsolódik a FATCA is: a magyar bankoknak és befektetési szolgáltatóknak (a nemzetközi FATCA-egyezmény alapján) jelenteniük kell az amerikai ügyfeleik adatait az amerikai adóhatóság felé, így a magyar és amerikai adminisztráció összefonódik. Emiatt sok hazai bank és brókercég külön nyomtatványt (lásd W-8BEN vagy W-9) kér az amerikai érintettségű ügyfelektől a számlanyitáskor.
Mire figyelj?
Ha amerikai állampolgár vagy zöldkártyás vagy, és Magyarországon bankszámlád, értékpapírszámlád vagy nyugdíjmegtakarításod van, mindenképp érdemes utánajárni, hogy rád vonatkozik-e az FBAR és a kapcsolódó bejelentési kötelezettségek (pl. Form 8938), mert a mulasztás komoly bírságokkal járhat, még akkor is, ha egyébként nem volt adófizetési kötelezettséged. A pontos küszöbértékek, formanyomtatványok és határidők időről időre változnak, ezért ebben a témában célszerű amerikai adózásra szakosodott, mindkét ország szabályait ismerő tanácsadóhoz fordulni, ne csak általános leírásokra hagyatkozz.